Volltextveröffentlichungen (2)

• Wolters Kluwer

  Gasradiatorenheizung - Erhaltungsaufwand - Werbungskosten - Heizungsaustausch

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 127, 383
• DB 1979, 1440
• BStBl II 1979, 435

Wird zitiert von ... (27)Neu Zitiert selbst (6)

• BFH, 26.11.1973 - GrS 5/71

  Keine gesonderte AfA für Heizungs- und Fahrstuhlanlagen usw. bei Gebäuden des …

  Auszug aus BFH, 13.03.1979 - VIII R 83/77

  Es verweist hierzu auf die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH), insbesondere auf den Beschluß des Großen Senats vom 26. November 1973 GrS 5/71 (BFHE 111, 242, BStBl II 1974, 132), wonach Aufwendungen zur Erneuerung u. a. von Heizungsanlagen Instandhaltungsausgaben für das einheitliche Wirtschaftsgut "Gebäude" seien und sofort abgezogen werden könnten.

  Der Große Senat des BFH sehe in dem Beschluß GrS 5/71 die Aufwendungen für die Erneuerung von Gebäudeteilen zwar nur in Ausnahmefällen als Herstellungsaufwand an.

  Der Senat hat ferner darauf hingewiesen, daß sich durch den Beschluß des Großen Senats GrS 5/71 die Grenzlinie zwischen nachträglichen Herstellungskosten und Erhaltungsaufwand zugunsten des Bereichs der Erhaltung (Instandhaltung und Instandsetzung) verschoben hat.

  Dabei ist zu beachten, daß die neuere Rechtsprechung des BFH ein gesteigertes Bedürfnis der Substanzerhaltung und Modernisierung anerkennt (Beschluß GrS 5/71) und es damit dem Steuerpflichtigen erleichtert, wirtschaftlich zweckmäßige Entscheidungen zu treffen.

• BFH, 09.07.1953 - IV 8/53 U

  Abgrenzung von Erhaltungsaufwand und Herstellungsaufwand - Umfang der …

  Auszug aus BFH, 13.03.1979 - VIII R 83/77

  Eine Verbesserung oder Wertsteigerung schließe die Anerkennung als Erhaltungsaufwand nicht aus (Hinweis auf das Urteil des Reichsfinanzhofs - RFH - vom 28. September 1927 VI A 378/27, RStBl 1927, 230, und das Urteil des BFH vom 9. Juli 1953 IV 8/53 U, BFHE 57, 639, BStBl III 1953, 245).

  Dem halten die Kläger mit Recht die Entscheidungen des RFH VI A 378/27 und des BFH IV 8/53 U entgegen, wonach eine Verbesserung oder Wertsteigerung die Anerkennung als Erhaltungsaufwand nicht ausschließe.

• BFH, 22.08.1966 - GrS 2/66

  Auszug aus BFH, 13.03.1979 - VIII R 83/77

  Er hat auf den Beschluß des Großen Senats des BFH vom 22. August 1966 GrS 2/66 (BFHE 86, 792, BStBl III 1966, 672) verwiesen, wonach die Kosten der Erneuerung der im Gebäude enthaltenen Teile, Einrichtungen oder Anlagen grundsätzlich nur dann Herstellungsaufwand darstellen, wenn das Gebäude durch die Baumaßnahme wesentlich in seiner Substanz vermehrt, in seinem Wesen verändert oder - von der üblichen Modernisierung abgesehen - über seinen bisherigen Zustand hinaus verbessert wird.

 
• BFH, 09.11.1976 - VIII R 27/75

  Kosten für die Aufstellung von Elektro-Nachtspeicheröfen - Gebäudeaufwendungen - …

  Auszug aus BFH, 13.03.1979 - VIII R 83/77

  Mit dem Problem, in welcher Weise die für die Erneuerung von Heizungsanlagen erforderlichen Aufwendungen steuerlich zu behandeln sind, hat sich der Senat in den Entscheidungen vom 9. November 1976 VIII R 27/75 (BFHE 121, 179, BStBl II 1977, 306), VIII R 28/76 (BFHE 121, 185, BStBl II 1977, 279) und vom 7. Dezember 1976 VIII R 42/75 (BFHE 121, 188, BStBl II 1977, 281) grundlegend auseinandergesetzt.
• BFH, 07.12.1976 - VIII R 42/75

  Kosten für die Umstellung einer Zentralheizung - Erhaltungsaufwand des Gebäudes - …

  Auszug aus BFH, 13.03.1979 - VIII R 83/77

  Mit dem Problem, in welcher Weise die für die Erneuerung von Heizungsanlagen erforderlichen Aufwendungen steuerlich zu behandeln sind, hat sich der Senat in den Entscheidungen vom 9. November 1976 VIII R 27/75 (BFHE 121, 179, BStBl II 1977, 306), VIII R 28/76 (BFHE 121, 185, BStBl II 1977, 279) und vom 7. Dezember 1976 VIII R 42/75 (BFHE 121, 188, BStBl II 1977, 281) grundlegend auseinandergesetzt.
• BFH, 09.11.1976 - VIII R 28/76

  Kosten für den Austausch des Ölbrennereinsatzes eines Kachelofens - Kosten für …

  Auszug aus BFH, 13.03.1979 - VIII R 83/77

  Mit dem Problem, in welcher Weise die für die Erneuerung von Heizungsanlagen erforderlichen Aufwendungen steuerlich zu behandeln sind, hat sich der Senat in den Entscheidungen vom 9. November 1976 VIII R 27/75 (BFHE 121, 179, BStBl II 1977, 306), VIII R 28/76 (BFHE 121, 185, BStBl II 1977, 279) und vom 7. Dezember 1976 VIII R 42/75 (BFHE 121, 188, BStBl II 1977, 281) grundlegend auseinandergesetzt.

• BFH, 09.05.1995 - IX R 116/92

  Gebrauchswert - Herstellungkosten - Aufwendungen - Erhaltungsaufwand

  Das gilt auch dann, wenn damit eine werterhöhende Modernisierung verbunden ist, die dem Haus lediglich den zeitgemäßen Wohnkomfort wiedergibt, den es ursprünglich besessen, aber durch den technischen Fortschritt und die Veränderung der Lebensgewohnheiten verloren hatte; das Anpassen des Hauses an die Zeitumstände bedeutet keine Änderung im Wesen (vgl. BFH-Urteile vom 13. März 1979 VIII R 83/77, BFHE 127, 383, BStBl II 1979, 435; vom 24. Juli 1979 VIII R 162/78, BFHE 128, 385, 386, BStBl II 1980, 7; vom 24. Februar 1981 VIII R 122/79, BFHE 133, 41, BStBl II 1981, 468; BFH in BFHE 158, 283, 287, BStBl II 1990, 79).
• BFH, 27.09.2001 - X R 55/98

  Nachträgliche HK; Funktionsänderung eines Gebäudes

  Nach der Rechtsprechung des BFH ist die Verkleidung von Außenwänden durch Eternitplatten dem Erhaltungsaufwand zuzurechnen (BFH-Urteil vom 13. März 1979 VIII R 83/77, BFHE 127, 383, BStBl II 1979, 435).
• BFH, 29.08.1989 - IX R 176/84

  1. Aufwendungen für Markise an fertiggestelltem Gebäude nachträgliche …

  Erhaltungsaufwand setzt begrifflich voraus, daß etwas bereits Bestehendes instandgesetzt oder instandgehalten wird (vgl. BFH-Urteile vom 11. März 1979 VIII R 83/77, BFHE 127, 383, BStBl II 1979, 435;… vom 1. Februar 1983 VIII R 103/82, Betriebs-Berater - BB - 1983, 1.076, und Schmidt/Drenseck, Einkommensteuergesetz, 8. Aufl., § 21 Anm. 14b).

  Die Beurteilung, ob etwas Neues geschaffen wurde, richtet sich nach der Funktion des eingefügten Bestandteils für das Gebäude (vgl. Urteile in BFHE 127, 383, BStBl II 1979, 435, und vom 24. Februar 1981 VIII R 122/79, BFHE 133, 41, BStBl II 1981, 468).

 
• BFH, 13.12.1984 - VIII R 273/81

  Erhaltungsaufwand - Gebäude - Vergrößerung durch Baumaßnahmen

  Herstellungskosten liegen in diesen Fällen nur dann vor, wenn das Gebäude durch die Baumaßnahme wesentlich in seiner Substanz vermehrt, in seinem Wesen erheblich verändert oder - von der üblichen Modernisierung abgesehen - über seinen bisherigen Zustand hinaus verbessert wird (BFH-Urteile vom 9. November 1976 VIII R 27/75, BFHE 121, 179, BStBl II 1977, 306, und VIII R 28/76, BFHE 121, 185, BStBl II 1977, 279; vom 13. März 1979 VIII R 83/77, BFHE 127, 383, BStBl II 1979, 435).

  Eine Steigerung des Wertes des Gebäudes schließt allerdings die Anerkennung der Kosten als Erhaltungsaufwand nicht aus (BFHE 121, 179, BStBl II 1977, 306; BFHE 127, 383, BStBl II 1979, 435).

  Der Senat hat bereits im Urteil in BFHE 127, 383, BStBl II 1979, 435 darauf hingewiesen, daß es für die Abgrenzung des Herstellungs- vom Erhaltungsaufwand von entscheidender Bedeutung sein kann, ob der Gebäudeteil, für den die Kosten entstanden sind, nach wie vor die gleiche Funktion erfüllt (vgl. auch BFH-Urteil vom 24. Februar 1981 VIII R 122/79, BFHE 133, 41, BStBl II 1981, 468).

  Einbauten, die im Rahmen der Erneuerung eines verbrauchten Gebäudeteils erforderlich werden, sind in der Regel Erhaltungsaufwand, wenn nicht das Gebäude durch die Erweiterung der Bausubstanz eine erhebliche Wesensveränderung oder eine deutliche Verbesserung des Zustands über die übliche Modernisierung hinaus erfährt (BFHE 127, 383, BStBl II 1979, 435).

• BFH, 25.09.2007 - IX R 43/06

  Vermietung - Erhaltungsaufwand für teilvermietetes Zweifamilienhaus

  Die durch eine solche Fassadenverkleidung entstehenden Aufwendungen sind als Erhaltungsaufwand zu beurteilen (so schon BFH-Urteil vom 13. März 1979 VIII R 83/77, BFHE 127, 383, BStBl II 1979, 435; vgl. auch Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 18. Juli 2003, BStBl I 2003, 386, Rz 23).
• BFH, 19.07.1985 - III R 170/80

  Aufwendungen für die laufende Instandhaltung und Instandsetzung eines Gebäudes …

  Entsprechend diesen Grundsätzen hat der BFH z. B. Erhaltungsaufwand in folgenden Fällen angenommen: Einziehen einer Decke aus Stahlbeton anstelle einer baufälligen Holzbalkendecke (Urteil vom 9. Juli 1953 IV 8/53 U, BFHE 57, 639, BStBl III 1953, 245); Umstellung einer verbrauchten Kokszentralheizung auf Ölfeuerung (Urteil vom 23. Juni 1961 VI 179/60 S, BFHE 73, 374, BStBl III 1961, 403) und einer zentralen Dampfheizung auf zentrale Warmwasserheizung (Urteil vom 8. März 1966 I 282/63, BFHE 85, 318, BStBl III 1966, 324); Ersatz einer Sickergrube durch Anschluß an den öffentlichen Kanal (Urteil vom 6. August 1965 VI 249/64 U, BFHE 83, 317, BStBl III 1965, 615); Austausch des Ölbrennereinsatzes eines Kachelofens durch einen Elektrospeicherblock sowie Ersatz zentralwarmwasserbeheizter Radiatoren durch Elektronachtspeicheröfen (Urteil in BFHE 121, 185, BStBl II 1977, 279); Verkleidung der Außenwände eines Hauses mit Eternitplatten zur Verbesserung des Wärme- und Schallschutzes (Urteil vom 13. März 1979 VIII R 83/77, BFHE 127, 383, BStBl II 1979, 435).

  So ist z. B. im Urteil in BFHE 127, 383, BStBl II 1979, 435 ausgesprochen worden, daß die Verkleidung der Außenwände eines Hauses mit Eternitplatten zwar wegen des erhöhten Wärme- und Schallschutzes eine Verbesserung des Zustands der Wand, nicht jedoch eine deutliche Verbesserung und Wertsteigerung des Gesamtgebäudes darstelle.

  Bei dieser Beurteilung spielt eine wesentliche Rolle, daß durch die Rechtsprechung des BFH ein gesteigertes Bedürfnis der Substanzerhaltung anerkannt (Beschluß des Großen Senats vom 26. November 1973 GrS 5/71, BFHE 111, 242, BStBl II 1974, 132) und dem Grundstückseigentümer damit erleichtert wird, wirtschaftlich zweckmäßige Entscheidungen zu treffen (BFHE 127, 383, BStBl II 1979, 435).

• BFH, 19.06.1991 - IX R 1/87

  Abgrenzung von Herstellungs- und Erhaltungsaufwand: Umbau des Daches

  Zwar ist mit dem FG davon auszugehen, daß allein die durch die neue Dachform bedingte Verbesserung von Wärmedämmung, Lärmisolation und Belüftung grundsätzlich nicht von so wesentlicher Bedeutung ist, die Annahme von Herstellungsaufwand zu rechtfertigen (vgl. BFH-Urteil vom 13. März 1979 VIII R 83/77, BFHE 127, 383, BStBl II 1979, 435).
• BFH, 25.08.1989 - III R 17/84

  1. Silo zur Speicherung von Produktionsabfall ist auch dann Betriebsvorrichtung, …

  Das gilt selbst dann, wenn damit eine werterhöhende Modernisierung (Urteil vom 13. März 1979 VIII R 83/77, BFHE 127, 383, BStBl II 1979, 435) verbunden ist oder der ersetzte Teil noch funktionsfähig war (Urteil vom 7. Dezember 1976 VIII R 42/75, BFHE 121, 188, BStBl II 1977, 281).

  Die mit dem Austausch möglicherweise verbundene Erhöhung der Versorgungssicherheit ändert an der Annahme von Erhaltungsaufwand ebensowenig wie die Tatsache, daß die ersetzte Anlage noch funktionsfähig war; denn für die steuerliche Beurteilung ist nicht entscheidend, ob die neue Anlage, für sich betrachtet, ebenso funktioniert wie die bisherige oder ob zur Erreichung einer höheren Betriebssicherheit auf eine zusätzliche Energiequelle umgestellt wurde (vgl. BFHE 127, 383, BStBl II 1979, 435).

• BFH, 13.09.1984 - IV R 101/82

  Kanalbaubeiträge: Im Gegensatz zu Beiträgen für den erstmaligen Kanalanschluß …

  Der mit den betreffenden Aufwendungen vielfach bewirkte Wertzuwachs kann für die Annahme von Herstellungskosten nicht den Ausschlag geben (vgl. BFH-Urteil vom 13. März 1979 VIII R 83/77, BFHE 127, 383, BStBl II 1979, 435).
• BFH, 24.07.1979 - VIII R 162/78

  Kosten der Umstellung einer Heizung - Mietwohnhaus - Kohleöfen - Zentralheizung - …

  Von diesen Grundsätzen ist der erkennende Senat in den Urteilen VIII R 27/75, VIII R 28/76 und VIII R 42/75 ausgegangen, wie auch in dem Urteil vom 13. März 1979 VIII R 83/77 (BFHE 127, 383, BStBl II 1979, 435).
• FG Baden-Württemberg, 20.09.1996 - 9 K 204/93

  Telefon und Fernsehgerät als Krankenhauskosten
• FG Niedersachsen, 17.08.2006 - 14 K 210/02

  Bemessung von Werbungskosten bei Erhaltungsaufwendungen für vermietete und …
• BFH, 24.02.1981 - VIII R 122/79

  Erhaltungsaufwand - Vermietung
• BFH, 14.03.2023 - IX B 60/22

  Darlegung von Zulassungsgründen bei einer Nichtzulassungsbeschwerde
• BSG, 30.05.1990 - 10 RAr 12/89

  Umlage zu den Mitteln der Produktiven Winterbauförderung von Betrieben des …
• FG München, 19.06.2002 - 13 K 2492/98

  Herstellungskosten eines Gebäudes; unselbständige Gebäudeteile; Einkommensteuer …
• BFH, 12.03.1985 - IX R 50/82

  Einkommensteuer - Wohnhaus - Heizung - Modernisierung
• FG Düsseldorf, 07.10.1998 - 5 K 885/95

  Besteuerungsverbot für Entnahmeeigenverbrauch
• BFH, 02.02.1990 - III R 188/85

  Investitionszulage für die Anschaffung oder Herstellung neuer abnutzbarer …
• BFH, 20.10.1981 - VIII R 85/79

  Wärmeschutz - Witterungseinfluß - Außenschutz eines Hauses - Vorhangfassade - …
• BFH, 13.08.1985 - IX R 21/84

  Erhaltungsaufwand - Warmluftheizung - Ersatz durch Zentralheizung - …
• FG München, 24.11.2004 - 1 K 4042/03

  Zuordnung von Schuldzinsen; Abgrenzung Herstellungs- und Erhaltungsaufwand; …
• BFH, 19.06.1991 - IX R 195/87

  Einordnung von Aufwendungen für die Erneuerung von Teilen eines Gebäudes als …
• FG Nürnberg, 08.03.2002 - I 277/00

  Zuordnung von Modernisierungsaufwendungen auf bestimmte Teile eines …
• BFH, 02.10.1986 - IV R 281/84

  Ermittlung des Gewinns durch Bestandsvergleich - Ermittlung der Höhe des Gewinns …
• BFH, 12.03.1985 - IX R 76/83

  Steuerrechtliche Wirkungen des erstmaligen Einbaus von Raumthermostaten und der …
• FG Rheinland-Pfalz, 14.10.1997 - 2 K 1875/95